Аренда персонала: минимизируем ЕСН

Что означает Аренда персонала: минимизируем ЕСН и что это такое? В разделе Экономика дан подробный ответ и объяснение на вопрос.

Здесь выложено готовое сочинение на тему Аренда персонала: минимизируем ЕСН, которое вы так же можете использовать как реферат.

Эту, поверенную нами работу, вы можете скачать бесплатно перейдя по ссылке, но если вам необходима другая готовая работа по данному предмету, например реферат или изложение, доклад, лекция, проект, презентация, эссе, краткое описание, биография писателя, ученого или другой знаменитости, контрольная, самостоятельная, курсовая, экзаменационная, дипломная или любая другая работа, с вашими индивидуальными требованиями, напишите нам и мы договоримся.

Наша небольшая команда бывших и действующих преподавателей и авторов со стажем работы от 5-ти лет всегда вам поможет. Всего нами написано и проверено более 10 000 различных работ на образовательные темы. С нами вы получите действительно качестенный материал с уникальным текстом и обязательно хорошую оценку. Удачи в учебе!

Аутстаффинг (или говоря по-простому . аренда персонала) довольно широко распространен на Западе. А в нашей стране это один из способов оптимизации ЕСН. О том, как можно сэкономить на социальном налоге, нанимая на работу сотрудников других фирм, и пойдет речь в данной статье.

Льготные организации

Суть схемы в следующем. Фирма выводит персонал за штат. Уволенных сотрудников берет к себе на работу организация, у которой есть льгота по ЕСН. После этого она передает их вам в аренду. А арендные платежи можно списать на прочие расходы, которые уменьшают налог на прибыль (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Естественно, в составе арендных платежей, кроме средств, которые фирма-партнер будет тратить на ваших сотрудников, будет и ее вознаграждение за оказываемую услугу.

Чтобы не вызвать у проверяющих подозрений, безопаснее арендовать новых сотрудников. И, в любом случае, проведите с "арендуемыми" работниками инструктаж. Как правило, никто из них в глаза не видел представителя компании, с которой они заключили новые трудовые договоры. Поэтому инспекторы очень быстро распознают схему. Им достаточно побеседовать с людьми, чтобы убедиться в их полной неосведомленности о своем работодателе. Ведь аренда происходит лишь формально, на бумаге. Никаких переездов нет. Все люди продолжают работать на своих местах.

В договоре аренды четко разделите между сторонами обязанности по охране труда и технике безопасности. Лучше, когда организацию работы берет на себя заказчик, а обеспечение работников всем необходимым (спецодеждой, питанием) . арендодатель. Ведь если спецодежду выдаст арендатор, то он не сможет списать ее на расходы, поскольку работники в его штате не числятся.

Предмет договора можно сформулировать так:

Договор аренды персонала

2.1. По настоящему договору Исполнитель обязуется предоставить Заказчику производственный персонал в количестве 25 человек определенных профессий и квалификации согласно приложению 1.

2.2. Предоставленные работники обязаны соблюдать на объектах Заказчика требования техники безопасности и трудовой распорядок, бережно относиться к его имуществу.

2.3. Заказчик обязан не позднее 5 числа по окончании каждого месяца перечислять арендную плату в сумме 450 000 (Четыреста пятьдесят тысяч) рублей на расчетный счет Исполнителя (НДС не облагается на основании подп.2 п.3 ст.149 НК РФ).

2.4. Заказчик обязан обеспечить арендуемому персоналу нормальные санитарно-гигиенические и безопасные условия труда.

2.5. Срок договора:

начало . 1 июня 2006 года

окончание . 30 ноября 2006 года.

Обратите внимание: с арендованными сотрудниками нельзя заключать договор о материальной ответственности. Не стоит также выводить за штат людей, от которых зависит документооборот (директор, главбух, кассир).

Использование "упрощенцев"

Если вы не нашли организацию инвалидов, которая согласится участвовать в схеме, то есть другие варианты. От уплаты ЕСН освобождены фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.11 НК РФ). Вот у такого партнера и надо арендовать персонал.

Рассмотрим на примере, какую выгоду получит фирма, арендующая персонал у "упрощенца".

Пример 1

ЗАО "Актив" оказывает производственные услуги. Зарплата людей, занятых оказанием этих услуг, . 100 000 руб. в месяц. Выручка фирмы (без НДС) в январе составила 180 000 руб. ЕСН фирма платит по ставке 26 процентов. Предположим, что в январе и феврале помимо зарплаты других издержек у фирмы не было.

В январе "Актив" заплатил в бюджет:

. ЕСН . 26 000 руб. (100 000 руб. x 26%);

. налог на прибыль . 12 960 руб. ((180 000 руб. . 100 000 руб. . 26 000 руб.) x 24%).

Таким образом, в январе фирма потратила 138 960 руб. (100 000 + 26 000 + 12 960).

Чистая прибыль "Актива" составила 41 040 руб. (180 000 . 138 960).

В феврале "Актив" перевел свой персонал в штат ООО "Пассив", работающего по "упрощенке". Фирмы заключили договор аренды персонала. Цена договора . 100 000 руб. в месяц. Выручка "Актива" в феврале не изменилась.

"Актив" в феврале заплатил в бюджет только налог на прибыль . 19 200 руб. ((180 000 руб. . 100 000 руб.) x 24%).

Всего "Актив" израсходовал 119 200 руб. (100 000 + 19 200). Это на 19 760 руб. меньше, чем в январе.

Чистая прибыль "Актива" составила 60 800руб. (180 000 . 119 200).

Упрощенец освобожден от ЕСН, налога на прибыль, налога на имущество и НДС (ст.346.11 НК РФ). Вместо них он платит только единый налог и пенсионные взносы с зарплаты сотрудников. Поэтому аутстаффинг будет выгоден и вашему партнеру-упрощенцу, причем в большей степени, если он платит налог с доходов за вычетом расходов. Это видно из примера.

Пример 2

Воспользуемся данными предыдущего примера.

У "Пассива", предоставляющего в аренду персонал, в феврале будут такие затраты:

. зарплата работников . 80 000 руб.;

. пенсионные взносы . 11 200 руб. (80 000 руб. x 14%).

Размер единого налога зависит от варианта его расчета: 6 процентов от доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Рассмотрим обе ситуации.

Ситуация 1 (налог платится с доходов)

Единый налог составит 7200 руб. (100 000 руб. x 6%). Его можно уменьшить на пенсионные взносы, но не более чем наполовину. Таким образом, "Пассив" должен заплатить единый налог в сумме 3600 руб. (7200 руб. : 2).

Таким образом, сдавая в аренду персонал, "Пассив" получил чистый доход в сумме:

100 000 руб. . (80 000 руб. + 11 200 руб. + 3600 руб.) = 5200 руб.

Ситуация 2 (налог платится с доходов за вычетом расходов)

Единый налог равен 1320 руб. ((100 000 руб. . 80 000 руб. . 11 200 руб.) х 15%).

Для проверки рассчитаем минимальный налог (п.6 ст.346.18). Он составит 1000 руб. (100 000 руб. х 1%). Фактический налог оказался больше, чем минимальный. Поэтому "Пассив" заплатит фактический единый налог в сумме 1320 руб.

Чистый доход "Пассива" составил:

100 000 руб. . (80 000 руб. + 11 200 руб. + 1320 руб.) = 7480 руб.

Использование иностранных компаний

Арендовать людей можно и у фирмы, которая зарегистрирована за границей. Тогда ваши сотрудники будут получать зарплату в инофирме, фактически находясь у вас. Иностранные компании, у которых нет представительства на территории России, ЕСН не платят. Вашей российской фирме начислять его тоже не на что.

И не надо бояться налога на доходы по ставке 30 процентов, которая действует для нерезидентов. Ведь ваши сотрудники только числятся за рубежом, а на самом деле являются резидентами России. Дело в том, что они фактически находятся на ее территории не менее 183 дней в календарном году. Значит, будут платить НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако работникам-"иностранцам" придется это делать самим и по окончании года подавать налоговую декларацию.

Со стоимости услуги по предоставлению персонала инофирма должна заплатить НДС. За нее это сделает ваша российская компания как налоговый агент. Дело в том, что местом реализации таких услуг является территория России, поскольку персонал работает именно здесь (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Кстати, агентский НДС можно принять к вычету.

Налог на прибыль за иностранного партнера вам платить не придется. Это следует из пункта 2 статьи 309 НК РФ.

Подобные материалы

Анализ производственной деятельности предприятия
Изучение и анализ финансово-хозяйственной, производственной деятельности предприятия на примере
Теория стоимости, закон стоимости и его функции
Экономические и неэкономические благи. Закон стоимости. Величина стоимости товара.
Основные методы предупреждения банкротства
Понятие банкротства и его сущность. Особенности банкротства и реорганизации в России. Причины и
Сближение в учете налогов на прибыль
Существует мнение, что российские ПБУ гораздо легче в применении, чем МСФО. Действительно, во
Й. Шумпетер – засновник еволюційної економічної теорії
Дослдження поглядв Йозефа Шумпетера одного з найбльш видатних оригнальних учених-економств першо